什么是混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理？企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。

一、混合性投資業(yè)務(wù)符合的條件

①被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）。

②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金。

③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)。

④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。

⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

二、處理混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的方法

①投資企業(yè)：應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

②被投資企業(yè)：應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，按“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

③對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

下面是針對稅務(wù)師資格考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】2018年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（ ）。

A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

B.乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D.甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

【答案】B

【解析】符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。