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預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是什么?
幫考網(wǎng)校2020-07-24 17:45
精選回答

預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是什么?

預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

會(huì)計(jì)上確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法規(guī)定應(yīng)于損失實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除(如計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用,預(yù)計(jì)銷售退回)

稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除

預(yù)計(jì)負(fù)債的主要內(nèi)容見下圖:

【例20-10】甲企業(yè)20×7年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù),在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬元的銷售費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債在甲企業(yè)20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價(jià)值為500萬元。

該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=500萬元-500萬元=0。

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