境外稅額抵免的計(jì)算公式是什么？

抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：

抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

＝來(lái)源于境外某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額×適用的我國(guó)稅率

ABC解題法：

A. 抵免限額=境外所得×25%

【注意】抵免限額是指境外所得依照中國(guó)稅法（依據(jù)25%的中國(guó)法定稅率）計(jì)算的應(yīng)納稅額。

B. 待抵金額=境外所得×外國(guó)稅率 （境外稅額）

【注意】待抵金額是指境外所得依照境外稅法應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

C. 準(zhǔn)予免抵= min（A. 抵免限額，B. 待抵金額）

D.  差額處理（少交要補(bǔ)，多交不退）

① 如果B.境外稅額>A. 抵免限額? 差額當(dāng)年不退不補(bǔ)。

? 可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

② 如果B.境外稅額<A. 抵免限額? 差額當(dāng)年補(bǔ)交稅。

E. 應(yīng)交稅額=境內(nèi)所得×適用稅率+補(bǔ)交稅額