卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅納稅人有哪些？

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅納稅人有境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。

（1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。

（2）納稅人（批發(fā)商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

征收范圍：批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙。

計稅依據(jù)：批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）、銷售數(shù)量。

稅率：11%加0.005元/支。

稅額計算：

應(yīng)納消費稅=銷售額×11%+銷售數(shù)量×單位稅額

（1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。

（2）卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

納稅地點：

卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地。

總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。

下面是針對稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【2018年·單選題】2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（    ）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支）

A. 2.05

B. 2.17

C. 5.35

D. 5.72

【答案】B

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬元）。

【2018年·多選題】下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的說法，正確的有（    ）。

A. 零售商銷售卷煙不征收消費稅

B. 卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費稅

C. 卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費稅

D. 卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅

E. 卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅從應(yīng)納消費稅中扣除

【答案】ABD

【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。