什么是銷售折讓和銷售退回？

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。銷售退回是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量問題被退回。

（1）實(shí)體規(guī)定（稅額計(jì)算）

①賣方適用一般計(jì)稅 ?退還的增值稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減。

②賣方適用簡(jiǎn)易計(jì)稅 ?退還的銷售額，從當(dāng)期銷售額中扣減。

③買方?收回的增值稅額，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

（2）程序規(guī)定（發(fā)票管理）

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、銷售折讓、開票有誤等情形，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得中扣減。

銷售折讓的處理原則：發(fā)生在收入確認(rèn)之后的銷售折讓應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的除外（沖減上年度的收入）。

銷售退回的處理原則：已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額同時(shí)調(diào)整。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的除外（沖減上年度的收入和成本）。

【注意】如果發(fā)生銷售折讓時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入的，則應(yīng)在確認(rèn)銷售商品收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。如果發(fā)生銷售退回時(shí)，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入的，則應(yīng)將發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品。

下面是我們對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，大家可以通過例題對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和拓展訓(xùn)練，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題?單選題】甲設(shè)計(jì)公司為小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含增值稅價(jià)款206 000元；因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價(jià)款10 300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（  ）。

A. 206 000÷（1+3%）×3%=6 000（元）

B. 206 000×3%=6 180（元）

C. （20 6000-10 300）÷（1+3%）×3%=5 700（元）

D. （20 6000-10 300）×3%=5 871（元）

【答案】C

【解析】因服務(wù)中止，退還給客戶的金額可以從銷售額中扣除。