職業(yè)判斷對(duì)于作出哪些決策尤為必要？

審計(jì)職業(yè)判斷是審計(jì)工作的重要組成部分，它貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的全過(guò)程，職業(yè)判斷質(zhì)量的高低直接影響著審計(jì)工作的成敗。鑒于審計(jì)職業(yè)判斷的重要性，在界定審計(jì)職業(yè)判斷的含義、特征的基礎(chǔ)上，對(duì)職業(yè)判斷的影響因素進(jìn)行了分析，并探討了現(xiàn)代審計(jì)模式下審計(jì)職業(yè)判斷在實(shí)踐中的應(yīng)用問(wèn)題，提出了提高職業(yè)判斷質(zhì)量的若干措施。

職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為必要：

1. 確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

2. 為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需要實(shí)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

3. 為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；

4. 評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；

5. 根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理件。

6. 職業(yè)道德概念框架識(shí)別，評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響。

下面給大家提供兩道注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的真題，希望大家能夠多積累知識(shí)點(diǎn)，拓寬自己的知識(shí)面。

【2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（  ）。

A. 作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用

B. 作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持

C. 作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致

D. 作出的判斷是否可以用來(lái)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABC

【解析】評(píng)價(jià)職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于下列兩個(gè)方面：（1）作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)原則的適當(dāng)運(yùn)用；（2）根據(jù)截至審計(jì)報(bào)告日注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉的事實(shí)和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實(shí)和情況相一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷，并作出適當(dāng)記錄。對(duì)此，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解在對(duì)重大事項(xiàng)得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。

【2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有（  ）。

A. 確定財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的的重要性

B. 確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

C. 評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果

D. 確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

【答案】ABC

      【解析】職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為必要：（1）確定重要性，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的因標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；（4）評(píng)價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)拫告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)價(jià)管理層在編 制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；（6）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)和應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響。