自購自用金銀首飾應繳消費稅的賬務如何處理？

從事批發(fā)、零售商品業(yè)務的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、集體福利、獎勵等方面的，應按規(guī)定征收消費稅。

在會會計核算上，對自購自用的金銀首飾，應按成本結轉，按規(guī)定計算繳納的消費稅也應隨同成本一起轉人同一賬戶，借記“營業(yè)外支出”、“經(jīng)營費用”、“應付福利費”等賬戶，貸記“庫存商品”和“應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）”、“應交稅金—應交消費稅”等賬戶。采用售價核算庫存商品的企業(yè)，還應及時分攤相應的商品進銷差價。

下面我們以稅務師職業(yè)資格考試例題為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應用，希望對大家有所幫助。

【例題·簡答題】某珠寶店為增值稅一般納稅人，2019年7月，將自產(chǎn)的金項鏈150克獎勵優(yōu)秀職工，成本為34500元，當月同類金項鏈的零售價格為330元/克。

【答案】

應納消費稅=330÷（1+13%）×150×5%=2190.27（元）

應納增值稅=330÷（1+13%）×150×13%=5694.69（元）

借：應付職工薪酬                         49500

       貸：主營業(yè)務收入                    43805.31

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）     5694.69

借：主營業(yè)務成本                         34500

       貸：庫存商品                         34500

借：稅金及附加                               2190.27

       貸：應交稅費—應交消費稅                2190.27