2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見(jiàn)的有( )。【多選題】

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書(shū)

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)了報(bào)表層重要性水平

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

2、以下說(shuō)法中正確的是( )。【單選題】

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷。若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用針對(duì)被審計(jì)單位所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解均可以替代對(duì)控制的測(cè)試

D.如果旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這些控制

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的低水平；選項(xiàng)B，對(duì)于重要的各類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。

3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為履行其審計(jì)責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?以下表述中恰當(dāng)?shù)挠?)。【多選題】

A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定,確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù),并確定出具的審計(jì)報(bào)告適合具體情況

C.除非法律法規(guī)另有規(guī)定,對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告指明這種提及并不減輕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)責(zé)任采用“全部責(zé)任模式”,即集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任。即使在審計(jì)報(bào)告中簽字的審計(jì)項(xiàng)目合伙人使用了諸如內(nèi)部審計(jì)人員工作成果,利用了專家工作結(jié)果,亦或是在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中使用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論,最終仍然由審計(jì)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)全部審計(jì)責(zé)任。

4、以下選項(xiàng)中，可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)的是( )。【單選題】

A.日常的交易

B.簡(jiǎn)單的事項(xiàng)

C.經(jīng)過(guò)正規(guī)處理的交易

D.經(jīng)過(guò)主觀判斷的事項(xiàng)

正確答案:D

答案解析:日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括()。【多選題】

A.測(cè)試日常核算中的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.了解超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或異常重大交易的商業(yè)理由是否合理

D.向被審計(jì)單位管理層詢問(wèn)與管理層凌駕內(nèi)部控制相關(guān)的具體情況

正確答案:A、B、C

答案解析:程序D不符合應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)不可預(yù)見(jiàn)性要求。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過(guò)詢問(wèn)管理層，就可以了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形。詢問(wèn)的內(nèi)容可以包括（　　）。【多選題】

A.被審計(jì)單位是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易

B.需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變

C.由于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化

D.是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，詢問(wèn)的內(nèi)容還可以包括：可能要求管理層修改或作出新會(huì)計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生。

7、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,下列說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系,而是反向關(guān)系。

8、下列各項(xiàng)中，屬于侵占資產(chǎn)形式的舞弊的有（　）。【多選題】

A.

貪污收到的款項(xiàng)

B.

盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)

C.

使被審計(jì)單位對(duì)未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款

D.

將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

正確答案:A、B、C、D

答案解析:侵占資產(chǎn)可以通過(guò)以下方式實(shí)現(xiàn)：貪污收到的款項(xiàng)、盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)、使被審計(jì)單位對(duì)未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用。

9、針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】存貨監(jiān)盤【簡(jiǎn)答題】

答案解析:審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序有（以下答對(duì)三項(xiàng)即可）：
1）向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；
2）實(shí)施檢查程序/檢查與第三方保管的存貨相關(guān)的文件記錄；
3）對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤；
4）安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤；
5）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的第三方的注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第三方用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告。

10、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ！締芜x題】

A.詢問(wèn)適當(dāng)人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序：（1）詢問(wèn)適當(dāng)人員；（2）觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（3）檢查相關(guān)文件；（4）重新執(zhí)行控制。