2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。【單選題】

A.工程項(xiàng)目論證合同

B.會(huì)計(jì)制度咨詢合同

C.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

D.稅務(wù)審計(jì)咨詢合同

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅稅目。選項(xiàng)BCD，—般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。因此，選項(xiàng)A符合題意。

2、對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是（）。【單選題】

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.工資、薪金所得

C.經(jīng)營(yíng)所得 

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅范圍。個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

3、下列關(guān)于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

C.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D.延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅款征收。選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項(xiàng)B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；選項(xiàng)CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。因此，選項(xiàng)B符合題意。

4、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。【單選題】

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.收取包裝物租金

D.取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)AB均不屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)D納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。選項(xiàng)C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

5、下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。【單選題】

A.鉆石

B.卷煙

C.高檔手表

D.鍍金首飾

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。選項(xiàng)B，卷煙是在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的；選項(xiàng)CD，高檔手表和鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車，零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。因此，選項(xiàng)A符合題意。

6、下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。【單選題】

A.純電動(dòng)汽車

B.燃燒電池汽車

C.使用新能源的混合動(dòng)力汽車

D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是車船稅稅收優(yōu)惠。對(duì)節(jié)能汽車，減半征收車船稅；對(duì)新能源車船，免征車船稅。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車、免征車船稅的新能源汽車和船舶，均應(yīng)符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，選項(xiàng)D符合題意。

7、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。【單選題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。選項(xiàng)A，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序；選項(xiàng)BCD，行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。因此，選項(xiàng)A符合題意。

8、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）。【多選題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅納稅義務(wù)人。跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子 商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

9、下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。【單選題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

C.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)

D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

10、下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

C.收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

D.收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。因此，選項(xiàng)ABC符合題意。