2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。【單選題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬元)。

2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配，下列說法正確的有( )。【多選題】

A.分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不得扣除

B.分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除

C.直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅

D.已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅

正確答案:B、C、D

答案解析:《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，應(yīng)按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除；直接或間接實際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

3、北京市某國有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機構(gòu)。A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額900萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得400萬元，A國規(guī)定的稅率為30%。B國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是230萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計算抵免限額。A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬元），在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬元），按照實際繳納的220萬元抵扣。B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為220萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬元）。

4、中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計人中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )。【多選題】

A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))

B.設(shè)立在12.5%以下稅負(fù)的國家(地區(qū))

C.主要取得積極經(jīng)營活動所得

D.年度利潤總額低于500萬元人民幣

正確答案:A、C、D

答案解析:中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得；(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

5、對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（ ）。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。