2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個人所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬

C.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

正確答案:C、D

答案解析:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外的其他人我在本單位報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”計稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，按“稿酬所得”計征個人所得稅。選項A屬于“勞務(wù)報酬所得”；選項B屬于“工資、薪金所得”。

2、下列關(guān)于個人投資者（新股東）收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅處理的說法，正確的是（ ）。【單選題】

A.個人以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以收購價與凈資產(chǎn)的差額為計稅依據(jù)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅

B.個人以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，以凈資產(chǎn)與收購價的差額為計稅依據(jù)按照“偶然所得”征收個人所得稅

C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，不征收個人所得稅

D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅

正確答案:C

答案解析:股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（即新股東）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

3、關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的是（　）。【多選題】

A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費

C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值

D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

正確答案:B、D

答案解析:選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。

4、下列項目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個人所得稅的有（）。【多選題】

A.國家發(fā)行的金融債券的利息

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的紅利

C.殘疾人、孤老人員、烈屬取得的所得

D.因嚴(yán)重自然災(zāi)害遭受重大損失

正確答案:C、D

答案解析:選項AB為免征個人所得稅項目；CD選項為可減稅的項目。

5、根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計算個體工商戶經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，允許據(jù)實扣除的支出有（ ）。【多選題】

A.向非金融企業(yè)的借款利息支出

B.業(yè)務(wù)招待費支出

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的成本費用

D.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出

正確答案:C、D

答案解析:選項A：個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向非金融企業(yè)的借款利息支出，不超過按金融企業(yè)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除；選項B：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項C符合題意，和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本費用，允許據(jù)實扣除；選項D符合題意，向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實扣除。