2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)支付商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)稅后所得252萬元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬斤。【單選題】

A.25.2

B.28

C.30

D.32.2

正確答案:B

答案解析:扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=252÷(1-10%)xl0% =28(萬元)。

2、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》第八十四條規(guī)定，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )。【多選題】

A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))

B.主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得

C.年度利潤總額低于500萬元人民幣

D.按照來源國會(huì)計(jì)制度編報(bào)了年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合規(guī)定；選項(xiàng)D不在該項(xiàng)政策范圍內(nèi)。

3、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。【單選題】

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案:A

答案解析:非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、聯(lián)合國范本強(qiáng)調(diào)，收入來源國對國際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。【多選題】

A.考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對這種收入按其凈值征稅

B.稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性

C.考慮同提供資金的國家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

D.收入是否合法

正確答案:A、B、C

答案解析:聯(lián)合國范本強(qiáng)調(diào)，收入來源國對國際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮以下三點(diǎn)：（1）考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證對這種收入按其凈值征稅；（2）稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性；（3）考慮同提供資金的國家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖耄绕涫菍υ趤碓磭a(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所征收的預(yù)提所得稅，以及對從事國際運(yùn)輸?shù)拇\(yùn)利潤征稅，應(yīng)體現(xiàn)稅收分享原則。

5、中華人民共和國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定的締約對方居民申請享受股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇時(shí)，下列符合認(rèn)定申請人的“受益所有人”身份規(guī)則的有( )。【多選題】

A.個(gè)人

B.團(tuán)體

C.代理人

D.導(dǎo)管公司

正確答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。