2023年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映

C.實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序查出所有違反法律法規(guī)行為

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C錯誤，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序以確定是否存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，而不是所有。

2、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的有( )。【多選題】

A.管理層對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

B.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程

C.管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況

D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問以下事項(xiàng)：1.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等；2.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露；3.管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和對應(yīng)過程向治理層的通報(bào)；4.管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)。

3、在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是()。【單選題】

A.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層

C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通

D.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

正確答案:D

答案解析:對于情況A、B、C中的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。

4、下列有關(guān)舞弊事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可能與治理層溝通的有（）。【多選題】

A.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

C.注冊會計(jì)師注意到的可能對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的管理層行為

D.注冊會計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)適當(dāng)性的疑慮

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊會計(jì)師可能與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

5、下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()。【多選題】

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.A注冊會計(jì)師對X公司控制環(huán)境的評價,包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.A注冊會計(jì)師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.A注冊會計(jì)師注意到的可能對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。