2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時,下列各項中,A注冊會計師通常認為無需溝通的是()。【單選題】

A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延

B.管理層對審計工作施加限制

C.審計項目組修改審計時間預(yù)算

D.注冊會計師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點是“與管理層溝通”。注冊會計師在審計工作中的重大困難,包括:①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延;②不合理地要求縮短完成審計工作的時間;③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期;④無法獲取預(yù)期的證據(jù);⑤管理層對注冊會計師施加的限制;⑥管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負債表日起12個月。選項C屬于項目組自己修改時間預(yù)算,而不是不合理的要求,故選項C不需要溝通。

2、對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù),A注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有()。【多選題】

A.信息技術(shù)一般控制

B.自動化應(yīng)用控制

C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的知識點是“如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)”。

3、下列各項中,A注冊會計師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()。【多選題】

A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

B.預(yù)期提交的報告樣本

C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

D.有關(guān)不能依賴財務(wù)報表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點是“財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)約定書”。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見,并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:①審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。②管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。③審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。④注冊會計師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。⑤預(yù)期提交的報告樣本。⑥說明不能依賴財務(wù)報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。⑦說明沒有實施審計,因此,注冊會計師不發(fā)表審計意見,不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求。

4、在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。【單選題】

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

正確答案:B

答案解析:本題考核的知識點是“鑒證業(yè)務(wù)的類型”。區(qū)分基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù),要看鑒證對象信息是否以責(zé)任方認定的形式為報告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中,鑒證對象信息以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取;在直接報告業(yè)務(wù)中,該認定無法為預(yù)期使用者獲取。

5、在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是()。【單選題】

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員

C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點是“鑒證業(yè)務(wù)的特征”。在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時,需要考慮5個方面的特征:①鑒證對象適當(dāng);②使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn);③注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持其結(jié)論;④注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述,且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。故四個選項中,只有A最符合題意。

6、在評價內(nèi)部審計工作時,A注冊會計師通常需要考慮的因素有()。【多選題】

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“評價內(nèi)部審計的特定工作”。注冊會計師在評價內(nèi)部審計的特定工作時,應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當(dāng):①內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任,助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。②內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以得出合理的審計結(jié)論。③內(nèi)部審計結(jié)論是否恰當(dāng),內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致。④內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決。

7、如果在期中實施了控制測試,在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時,A注冊會計師通常考慮的因素有()。【多選題】

A.控制環(huán)境

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“期中實施控制測試”。注冊會計師針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。在執(zhí)行該項規(guī)定時,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度。②在期中測試的特定控制。③在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度。④剩余期間的長度。⑤在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍。⑥控制環(huán)境。

8、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時,下列各項中,A注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。【單選題】

A.重要性的具體金額

B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點是“與治理層溝通”。注冊會計師在計劃審計范圍和時間時,應(yīng)當(dāng)與公司治理層進行溝通,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括:①注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。②注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。⑤注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。注冊會計師可以與治理層溝通重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

9、如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由,并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān),在出具審閱報告時,A注冊會計師正確的做法是()。【單選題】

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)

C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“業(yè)務(wù)變更”。審閱報告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)其中包括:沒有實施審計,因而不發(fā)表審計意見。如果在財務(wù)報表中提及報表經(jīng)過審計,可能會誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者,故不應(yīng)該提及。故四個選項中,只有選項D最符合題意。

10、在完成審計業(yè)務(wù)前,如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù),A注冊會計師認為合理的理由是()。【單選題】

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“業(yè)務(wù)變更”。在完成審計業(yè)務(wù)前,可以認定為合理的變更理由只有兩種。①情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個選項中,只有選項D最符合題意。