2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定,下列房產(chǎn)中,免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有( )。【多選題】

A.銀行的房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售且未使用、出租、出借的商品房

C.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

D.房管部門按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A:對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅,對其他專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)央行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn),按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2、某油田開采原油80萬噸，2020年銷售原油70萬噸，非生產(chǎn)性自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱，3萬噸待售。已知該油田每噸原油不含稅售價(jià)為5000元，適用的資源稅稅率為6%，則該油田當(dāng)年應(yīng)納的資源稅稅額為（）萬元。【單選題】

A.21000

B.22500

C.23100

D.24000

正確答案:B

答案解析:開采原油銷售和非生產(chǎn)性自用的原油都應(yīng)繳納資源稅，開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。該油田應(yīng)納資源稅=（70+5）×5000×6%=22500（萬元）。

3、以下屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用的有（ ）。【多選題】

A.按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣傭金

B.被拍賣財(cái)產(chǎn)的鑒定費(fèi)

C.被拍賣財(cái)產(chǎn)的評估費(fèi)

D.被拍賣財(cái)產(chǎn)的證書費(fèi)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣的有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)(傭金)、鑒定費(fèi)、評估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。

4、符合條件的非營利組織取得的下列收入,免征企業(yè)所得稅的是( )。【單選題】

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

正確答案:C

答案解析:符合條件的非營利組織的下列收人為免稅收入:接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

5、下列各項(xiàng)中，表述正確的是（　）。【單選題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人僅指履行納稅義務(wù)的法人

D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A：征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志；選項(xiàng)C：納稅人是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，有法人和自然人兩種基本形式；選項(xiàng)D：征稅對象時(shí)稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所共同指向的客體或者標(biāo)的物。

6、以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是（）。【單選題】

A.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是不平等的

B.權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是屬地原則

C.稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西是稅收法律事實(shí)

D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A：稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的；選項(xiàng)B：我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是屬地兼屬人的原則；選項(xiàng)C：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

7、根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，針對一些情形，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案，這些情形包括(   )【多選題】

A.重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

B.特殊產(chǎn)業(yè)

C.特殊群體

D.重大突發(fā)事件應(yīng)對

正確答案:A、B、C、D

答案解析:根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國人民代 表大會常務(wù)委員會備案。

8、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的闡述正確的有()。【多選題】

A.贈送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向受贈地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(除受托人為個(gè)體經(jīng)營者或個(gè)人)，受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅

C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.委托外地代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向代銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:B、C

答案解析:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅;委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售后回納稅人核算地或所在地納稅。

9、下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（　）。【單選題】

A.土地使用權(quán)出售

B.國有土地使用權(quán)出讓

C.土地使用權(quán)贈與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

正確答案:C

答案解析:根據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)，不繳契稅；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅的依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。本題中只有C選項(xiàng)可由征收機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格

10、下面關(guān)于我國稅收立法的公平原則說法錯(cuò)誤的有（　　）。【多選題】

A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅

B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅

C.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須公平

D.這個(gè)公平是一個(gè)相對公平的概念

正確答案:A、C

答案解析:我國稅收立法的公平原則是指要體現(xiàn)稅收合理負(fù)擔(dān)原則。這個(gè)公平是一個(gè)相對公平的概念。公平主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是從稅收負(fù)擔(dān)能力上看，負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅。三是從稅負(fù)平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。