2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、在內(nèi)部控制審計中，如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當確定還需要獲取哪些補充證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況。在將期中測試的結果前推至基準日時，注冊會計師應當考慮下列因素以確定需獲取的補充證據(jù)。其中不恰當?shù)氖牵ǎ！締芜x題】

A.剩余期間的長短

B.內(nèi)部控制一貫性

C.期中獲取的有關證據(jù)的充分性和適當性

D.基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關的風險、控制的性質(zhì)和測試的結果

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當。注冊會計師應當考慮下列因素以確定需獲取的補充證據(jù)：（1）基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關的風險、控制的性質(zhì)和測試的結果（選項D）；（2）期中獲取的有關證據(jù)的充分性和適當性（選項C）；（3）剩余期間的長短（選項A）；（4）期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性；（5）注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步審計程序的程度；（6）控制環(huán)境。

2、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應當評價期末財務報告流程具體包括（）。【多選題】

A.期末財務報告流程涉及的經(jīng)營場所

B.被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調(diào)整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當。注冊會計師應當從下列方面評價期末財務報告流程：（1）被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務報告流程中運用信息技術的程度；（3）管理層中參與期末財務報告流程的人員；（4）納入財務報表編制范圍的組成部分；（5）調(diào)整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍（選項D）。

3、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。【單選題】

A.針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策

B.對期末財務報告流程的控制

C.易于發(fā)生錯報的程度

D.被審計單位的風險評估過程

正確答案:C

答案解析:選項C屬于注冊會計師了解的認定層面的內(nèi)部控制內(nèi)容。企業(yè)層面控制包括：（1）與控制環(huán)境（即內(nèi)部環(huán)境）相關的控制；（2）針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制；（3）被審計單位的風險評估過程（選項D）；（4）集中化的處理和控制，包括共享的服務環(huán)境；（5）監(jiān)控經(jīng)營成果的控制；（6）監(jiān)督其他控制的控制，包括內(nèi)部審計職能、審計委員會的活動及內(nèi)部控制自我評價；（7）對內(nèi)部控制傳遞和期末財務報告流程的控制（選項B）；（8）針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策（選項A）。

4、針對內(nèi)部控制審計業(yè)務中控制測試的時間安排，以下說法恰當?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)

B.如果注冊會計師認為新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性

C.如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性

D.如果與所測試的控制相關的風險越低，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤，如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據(jù)。

5、以下對企業(yè)內(nèi)部控制審計的理解中，不正確的是（）。【單選題】

A.企業(yè)內(nèi)部控制審計是注冊會計師針對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行有效性發(fā)表意見，而不是針對財務報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設計與運行有效性發(fā)表意見

B.企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內(nèi)部控制設計與運行的有效性，而是需要考察足夠長的運行時間，才能得出是否有效的結論

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對企業(yè)某一期間內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計

D.企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計

正確答案:C

答案解析:選項C不正確，企業(yè)內(nèi)部控制審計針對的是特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性，而非財務報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設計與運行有效性。