2019年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、房地產開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（　　）。【多選題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額作為銷售額。土地價款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目，在取得土地時向“其他單位或個人”支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額作為銷售額。土地價款，包括土地受讓人“向政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目，在取得土地時向“其他單位或個人”支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

1、計算該項股權轉讓的應納稅所得額，并說明在2016年度匯算清繳時應如何進行納稅調整。【簡答題】

1、【單選題】

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動自行車

D.實木家具

正確答案:A

答案解析:選項BCD：不屬于消費稅征稅范圍（注意，實木家具不等同于實木地板，故其不屬于消費稅征稅范圍），不征收消費稅。

1、采取專項申報形式稅前扣除存貨損失，企業(yè)應提交的證據有哪些？【簡答題】

1、作出2016年度相關調賬處理。（計算結果以萬元為單位，保留小數(shù)點后四位）【綜合題（主觀）】

1、上述存貨損失中哪些應作進項稅額轉出處理？金額分別是多少？【簡答題】

1、關于行政復議參加人的說法，正確的是（　　）。【單選題】

A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1至5名代理人參加行政復議

正確答案:B

答案解析:選項A：被申請人“不得”委托本機關以外人員參加行政復議；選項C：對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，“委托稅務機關”為被申請人；選項D：申請人、第三人可以委托1~2名代理人參加行政復議。

1、2017年4月支付租金的進項稅額應如何抵扣？金額為多少？【簡答題】

1、關于發(fā)票的說法，正確的有（　　）。【多選題】

A.單位辦理注銷稅務登記前，應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)

B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票

C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可使用普通發(fā)票

D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質發(fā)票無效

E.發(fā)票應當使用中文印制，民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：一般情況下，小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票（銷售取得的不動產除外）；選項D：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

1、2017年6月支付建筑服務費的進項稅額應如何抵扣？金額為多少？【簡答題】

1、【綜合題（主觀）】

1、根據所列資料，逐筆計算當期應納的增值稅（銷項稅額、進項稅額或應納增值稅額）和消費稅。【綜合題（主觀）】

1、（根據2018年教材本題知識點有更新）下列納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的是（　　）。【單選題】

A.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的物流鋪助業(yè)小規(guī)模納稅人

B.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人

C.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的房地產開發(fā)小規(guī)模納稅人

D.月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的制造業(yè)小規(guī)模納稅人

正確答案:B

答案解析:

1、（根據2018年教材本題知識點已變更）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人應向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（　　）。【多選題】

A.稽查查補銷售額

B.預收的銷貨款

C.免稅銷售額

D.納稅申報銷售額

E.稅務機關代開發(fā)票銷售額

正確答案:A、C、D、E

答案解析:納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。根據國家稅務總局公告2018年第6號規(guī)定，“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。

1、根據土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（　　）。【單選題】

A.將房產無償轉移給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣確認收入

D.房地產評估增值應征收土地增值稅

正確答案:D

答案解析:選項D：房地產評估增值，未發(fā)生房屋權屬轉移，不征收土地增值稅。

1、作出甲公司該項股權轉讓業(yè)務的會計分錄。【簡答題】

1、2017年5月采購的用于改建材料的進項稅額應如何抵扣？金額為多少？【簡答題】

1、某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2016年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　　）元。【單選題】

A.125000

B.200000

C.250000

D.150000

正確答案:D

答案解析:企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。應納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（5-2）×5×10000=150000（元）。

1、根據所列資料，計算該企業(yè)2016年度應補繳增值稅、城市維護建設稅及教育費附加的金額。【綜合題（主觀）】

1、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（　　）。【單選題】

A.房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證

B.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證

C.房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經營許可證、房屋產權證

正確答案:C

答案解析:繳納印花稅的權利、許可證照僅包括“四證一照”：政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

1、關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（　　）。【單選題】

A.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

正確答案:D

答案解析:選項A：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征；選項B：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項CD：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤（非主觀故意），未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。