2019年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、某化工生產(chǎn)企業(yè)2018年5月8日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為16%，當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為116萬元；3月12日，用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元，取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張，進項稅合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（ ）。【單選題】

A.發(fā)生賒銷 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 16

B.結(jié)轉(zhuǎn)成本 貸：庫存商品 80

C.繳納上月的增值稅 貸：銀行存款 18

D.當月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當月發(fā)生的應納增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 11.2

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方為11.2萬元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應該是： 貸：應交稅費——未交增值稅 11.2

2、某電器公司2018年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國設有分支機構(gòu)。日本分支機構(gòu)當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定稅率為20%），轉(zhuǎn)讓商標權所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20%）。該公司當年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。【單選題】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬元）全年應納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬元）

3、下列各項中，不屬于稅務行政復議的參加人的是（ ）。【單選題】

A.與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的第三人

B.作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關

C.沒有利害關系的證人

D.接受當事人委托的稅務師

正確答案:C

答案解析:稅務行政復議的參加人，是指作為行政復議主體，依法參加稅務行政復議活動的當事人和類似當事人地位的代理人。包括稅務行政復議當事人（申請人和被申請人）、第三人和行政復議代理人。

4、下列各項不屬于稅收法律規(guī)定方面的咨詢的是（ ）。【單選題】

A.稅收法律、法規(guī)、實施細則方面的咨詢

B.稅收行政規(guī)章方面的咨詢

C.稅收規(guī)范性文件方面的咨詢

D.辦稅實務操作的環(huán)節(jié)的咨詢

正確答案:D

答案解析:選項D屬于辦稅實務方面的咨詢。

5、關于業(yè)務工作底稿及檔案管理的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案

B.業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所

C.稅務師事務所可以根據(jù)自身情況，制定業(yè)務工作底稿

D.稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結(jié)果之日起至少保存10年

E.對同一客戶不同的委托業(yè)務，應分別歸整業(yè)務檔案

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A：項目組自提交業(yè)務結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。