2022年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某企業(yè)2019年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么2019年末該項預計負債的計稅基礎為（）萬元。【單選題】

A.600

B.0

C.300

D.無法確定

正確答案:A

答案解析:計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經(jīng)濟利益中稅前扣除的金額0=600（萬元）

2、甲公司自2019年1月2日起自行研發(fā)一項新產品專利技術，2019年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2019年10月2日，該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。當年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調整事項。甲公司2019年年末因上述業(yè)務正確的會計處理有（）。【多選題】

A.無形資產的計稅基礎為853.13萬元

B.形成可抵扣暫時性差異365.63萬元

C.不確認遞延所得稅資產

D.當期應交所得稅為1191.41萬元

E.無形資產的賬面價值等于計稅基礎

正確答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末該無形資產的賬面價值=500-500/10×3/12=487.5（萬元）計稅基礎=487.5×175%=853.13（萬元）可抵扣暫時性差異=853.13-487.5=365.63（萬元）不確認遞延所得稅資產。應交所得稅=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（萬元）所得稅費用=1191.41（萬元）

3、2018年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是（）萬元。【客觀案例題】

A.560

B.630

C.700

D.800

正確答案:C

答案解析:2017年設備應計提的折舊=8000÷10=800（萬元），年末可收回金額低于賬面價值，應計提的減值準備=8000-800-6300=900（萬元）。2018年設備應計提的折舊=6300÷9=700（萬元）。

4、若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（）。【多選題】

A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補

B.確認債權投資發(fā)生的減值

C.預提產品質量保證金

D.轉回存貨跌價準備

E.確認國債利息收入

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產余額增加。

5、2018年度甲公司應交企業(yè)所得稅（）萬元。【客觀案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：2018年末，設備W的賬面價值=8000-800-700-900=5600（萬元），計稅基礎=8000-800-800=6400（萬元），可抵扣暫時性差異的余額=800萬元，因2017年末計提減值準備產生可抵扣暫時性差異900萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異100萬元。資料2：2018年末專利權S的賬面價值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬元），計稅基礎為1700萬元，可抵扣暫時性差異的余額為411.58萬元，因2017年末計提減值準備產生可抵扣暫時性差異460萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異48.42萬元。資料3：2018年末，固定資產H的賬面價值=4000-4000÷5=3200（萬元），計稅基礎=5700-5700÷6×2=3800（萬元），可抵扣暫時性差異的余額為600萬元，因2017年末計提減值準備產生了可抵扣暫時性差異750萬元，故2018年轉回可抵扣暫時性差異150萬元。資料4：因計提存貨跌價準備產生可抵扣暫時性差異90萬元。2018年度甲公司應納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬元），應交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬元）。