2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、東方公司采用計(jì)劃成本法對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2019年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。則該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.794

B.798

C.802

D.806

正確答案:C

答案解析:材料成本差異率=（-3+6）/(200+1000)=0.25%，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為800×0.25%=2（萬(wàn)元），故發(fā)出材料的實(shí)際成本=800+2=802(萬(wàn)元）。

2、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積或其他綜合收益，當(dāng)其減少時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的是（）。【單選題】

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方服務(wù)形成的資本公積

C.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)形成的其他綜合收益

D.取得同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的資本公積

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項(xiàng)C，處置其他債權(quán)投資時(shí)其他綜合收益轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。選項(xiàng)D，取得同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，此時(shí)形成的資本公積就是資本公積-股本溢價(jià)，不需要再將其轉(zhuǎn)入資本公積-股本溢價(jià)。

3、銷售商品的售后回購(gòu)以及售后租回，如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，在會(huì)計(jì)核算上不應(yīng)將其確認(rèn)為收入。這一做法遵循了（ ）要求。【單選題】

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.重要性

C.可比性

D.謹(jǐn)慎性

正確答案:A

答案解析:實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不是僅僅依照它們的法律形式。對(duì)于售后回購(gòu)以及售后租回，如果交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的，從法律形式上看已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售，但是從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)融資業(yè)務(wù)。

4、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為13%。2019年至2020年甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易資料如下：（1）2019年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，銷售成本300萬(wàn)元，售價(jià)400萬(wàn)元。（2）2019年乙公司購(gòu)進(jìn)存貨后，向集團(tuán)外銷售50%，取得收入250萬(wàn)元，其余50%形成期末存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）乙公司2019年購(gòu)進(jìn)的存貨，至2020年末向集團(tuán)外銷售20%，取得收入100萬(wàn)元，其余30%形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列關(guān)于甲公司編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理，正確的有（）。【多選題】

A.抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)50萬(wàn)元

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨確認(rèn)為150萬(wàn)元

C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

D.合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元

E.合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)收入金額為400萬(wàn)元

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，乙公司期末存貨為200萬(wàn)元（400×50%），根據(jù)毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可計(jì)算出乙公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（200×25%），選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值為150（300×50%）萬(wàn)元，所以選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中此存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25%）萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)E，由于本期內(nèi)部交易售價(jià)為400萬(wàn)元，故合并報(bào)表中應(yīng)抵消的營(yíng)業(yè)收入為400萬(wàn)元。

5、下列關(guān)于貨幣時(shí)間價(jià)值的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（ ）。【多選題】

A.財(cái)務(wù)估值中一般都按照復(fù)利方式計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)付年金的現(xiàn)值系數(shù)和普通年金的現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1

C.遞延年金的終值與遞延期無(wú)關(guān)

D.永續(xù)年金是指無(wú)限期收付的年金，因此沒有現(xiàn)值

E.復(fù)利終值系數(shù)和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)

正確答案:B、D

答案解析:預(yù)付年金的現(xiàn)值系數(shù)和普通年金的現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1，所以選項(xiàng)B不正確；永續(xù)年金是指無(wú)限期收付的年金，因此沒有終值，所以選項(xiàng)D不正確。