2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

B.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得8000元工資

C.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金

D.徐某任職單位發(fā)放的交通補助

正確答案:A

答案解析:選項A：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅；選項BCD：應(yīng)照章征收個人所得稅。

2、稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（ ）稅收籌劃方法的運用。【單選題】

A.利用退稅

B.利用稅收抵免

C.利用稅法漏洞

D.利用延期納稅

正確答案:D

答案解析:利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

3、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.可按規(guī)定計提折舊在稅前扣除的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的運雜費用，可以直接計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤

D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)賬，按售價確認(rèn)增值稅銷項稅額，并按售價與成本之差確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該按產(chǎn)品售價確認(rèn)收入計算增值稅，并按售價與成本之差確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

正確答案:A、E

答案解析:選項B：應(yīng)該計入采購成本，不可以直接計入當(dāng)期損益；選項C：處置固定資產(chǎn)的損益，先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，然后將余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或者“營業(yè)外收入”，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；選項D：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)賬，按售價確認(rèn)增值稅銷項稅額，不確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，不繳納企業(yè)所得稅。

4、2020年4月稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000 貸：營業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率因此，本題計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

5、稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在購買方已作賬務(wù)處理的情況下，以購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的（ ）作為依據(jù)。【單選題】

A.銷售退回證明單

B.進貨退回證明單

C.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

D.進貨退出及索取折讓證明單

正確答案:C

答案解析:銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：一般納稅人開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。

6、代理填寫印花稅納稅申報填表時，對于“計稅金額”欄填寫正確的是（ ）。【單選題】

A.貨物運輸合同記載金額5000元，其中裝卸費500元，本欄填寫5000元

B.一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)記載房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入分兩期支付，第一期55萬元，第二期45萬元，本欄填寫100萬元

D.以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額40萬元，換人貨物金額50萬元，企業(yè)支付10萬元差價，本欄填寫100萬元

正確答案:C

答案解析:選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括裝卸費收入；選項B，借款合同的計稅依據(jù)是借款金額；選項D，以貨易貨合同相當(dāng)于既購貨又銷貨，應(yīng)該按照購貨金額50萬元和銷貨金額40萬元的合計金額90萬元作為計稅依據(jù)繳納印花稅。

7、某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶2019年度被工商行政管理部門處以50000元罰款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制的會計分錄正確的有（ ）。【多選題】

A.借：生產(chǎn)成本 50000 貸：銀行存款 50000

B.借：管理費用 50000 貸：銀行存款 50000

C.借：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 50000

D.借：稅后列支費用 50000 貸：銀行存款 50000

E.借：留存利潤 50000 貸：稅后列支費用 50000

正確答案:D、E

答案解析:被工商行政管理部門處以的罰款不能在所得稅前扣除，在發(fā)生時應(yīng)計入“稅后列支費用”科目，最后計入“留存利潤”科目。

8、具體行政行為有下列情形中的（ ）的，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)可以經(jīng)過審理，可以撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法，并責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。【多選題】

A.主要事實不清、證據(jù)不足

B.適用依據(jù)錯誤

C.被申請人不履行法定職責(zé)

D.申請人有特殊困難

E.違反法定程序

正確答案:A、B、E

答案解析:具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：主要事實不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權(quán)的；具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

9、關(guān)于涉稅鑒證報告提出方式，下列說法錯誤的是（ ）。【單選題】

A.無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證

B.保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明，提請預(yù)期使用者決策

C.無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據(jù)

D.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)

正確答案:B

答案解析:保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅事項予以說明，提請預(yù)期使用者決策。

10、根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，需繳納消費稅的是（ ）。【單選題】

A.加油站用于本站車輛的汽油

B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.將生產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門自用

D.某金店進口金銀首飾

正確答案:C

答案解析:選項A，加油站屬于商業(yè)零售性的企業(yè)，所以，對其自用的汽油不繳納消費稅；選項B，自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，不繳納消費稅；選項C，自產(chǎn)小汽車用于企業(yè)管理部門自用的，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅；選項D，金銀首飾應(yīng)當(dāng)在零售環(huán)節(jié)征稅，所以，進口時不征消費稅。