什么是累計(jì)盈余？

“累計(jì)盈余”科目核算單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

累計(jì)盈余是凈資產(chǎn)類科目，主要賬務(wù)處理如下：

（1）年末，將“本年盈余分配”科目的余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記或貸記“本年盈余分配”科目，貸記或借記累計(jì)盈余。

（2）年末，將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記或貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，貸記或借記累計(jì)盈余。

（3）按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，按照實(shí)際上繳、繳回、調(diào)出金額，借記累計(jì)盈余，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，按照實(shí)際調(diào)入金額，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記累計(jì)盈余。

（4）將“以前年度盈余調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記或貸記“以前年度盈余調(diào)整”科目，貸記或借記累計(jì)盈余。

（5）按照規(guī)定使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)成本金額，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，按照專用基金使用金額，借記“專用基金”科目，貸記累計(jì)盈余。

下面是初級(jí)會(huì)計(jì)考試教材中的例題，希望大家認(rèn)真理解，盡快掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

【例8-14】2x19年5月5日，某行政單位接受其他部門無償調(diào)入庫存物品一批，該批庫存物品在調(diào)出方的賬面價(jià)值為20 000元，經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫。庫存物品調(diào)入過程中該單位以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)1 000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該行政單位應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

【答案】編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存物品                            21 000

貸：銀行存款                                     1 000

無償調(diào)撥凈資產(chǎn)                              20 000

同時(shí)，編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄:

借：其他支出                             1 000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金                          1 000

【例8-15】2x19年7月5曰，某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外無償調(diào)出一套設(shè)備，該設(shè)備賬面余額為100000元，已計(jì)提折舊40000元。設(shè)備調(diào)撥過程中該單位以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該事業(yè)單位應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

【答案】編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)                      60 000

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊                   40 000

貸：固定資產(chǎn)                                     100 000

借：資產(chǎn)處置費(fèi)用                       1 000

貸：庫存現(xiàn)金                                       1 000

同時(shí)，編制預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：

借：其他支出                           1 000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金                            1 000