發(fā)行方的賬務(wù)應(yīng)該如何處理？

賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對賬、結(jié)賬等一系列會計(jì)處理，到編制出會計(jì)報(bào)表的過程。

1.發(fā)行的金融工具歸類為債務(wù)工具的，應(yīng)以攤余成本計(jì)量的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

借：銀行存款

       應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整）（倒擠）

       貸：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（面值）

2.發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具的，在存續(xù)期間分派股利的，按利潤分配處理；

借：銀行存款

       貸：其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債

借：利潤分配—應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息

       貸：應(yīng)付股利—應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息

3.發(fā)行的金融工具為復(fù)合金融工具的，將負(fù)債成分與權(quán)益成分進(jìn)行分拆，發(fā)行復(fù)合金融工具的交易費(fèi)用，按負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價值比例分?jǐn)?/span>

借：銀行存款

       應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整）（倒擠）

       貸：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（面值）

       其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債

4.權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債，按重分類日權(quán)益工具的公允價值作為金融負(fù)債的入賬價值（再將金融負(fù)債入賬價值分拆為面值和利息調(diào)整兩部分），差額調(diào)整資本公積（股本溢價）和留存收益；重分類日應(yīng)重新計(jì)算實(shí)際利率并作為應(yīng)付債券后續(xù)利息調(diào)整計(jì)算的基礎(chǔ)；

借：其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債（轉(zhuǎn)銷原賬面價值）

       應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整）（公允價值—面值）

       貸：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（面值）

              資本公積—股本溢價（公允價值—原賬面價值，若在借方的沖資本公積，不夠的沖留存收益）

5.金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具，按重分類日金融負(fù)債的賬面價值作為權(quán)益工具的入賬價值；

借：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（面值）（轉(zhuǎn)銷余額）

       貸：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整）（轉(zhuǎn)銷余額）

              其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債（倒擠）

6.其他權(quán)益工具重分類為普通股，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)即可

借：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（面值）（轉(zhuǎn)銷余額）

  其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債（轉(zhuǎn)銷原賬面價值）

       貸：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整）（轉(zhuǎn)銷余額）

              股本（面值）

              資本公積——股本溢價（倒擠）

7.贖回金融負(fù)債

借：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（面值）（轉(zhuǎn)銷余額）

       貸：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整）（轉(zhuǎn)銷余額）

             銀行存款

             財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠）

8.贖回除普通股外其他權(quán)益工具

贖回時：

借：庫存股—其他權(quán)益工具

       貸：銀行存款

注銷時：

借：其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債（轉(zhuǎn)銷余額）

       貸：庫存股—其他權(quán)益工具（轉(zhuǎn)銷余額）

              資本公積—股本溢價（倒擠，在借方的沖資本公積，不夠的沖留存收益）