1.  計(jì)提：存貨成本高于可變現(xiàn)凈值

當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，表明存貨可能發(fā)生損失，應(yīng)在存貨銷售之前提前確認(rèn)這一損失，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失），并相應(yīng)減少存貨的賬面價(jià)值。

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
        貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【教材例2-71】

2018年12月31日，甲公司A商品的賬面余額（成本）為100 000元。由于市場價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為80 000元，由此應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20 000（100 000－80 000）元。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備        20 000
        貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                           20 000

2.  轉(zhuǎn)回

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【教材例2-72】承【例2-71】

假設(shè)2x19年12月31日，A商品的賬面余額（成本）為100 000元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額5 000元。由于市場價(jià)格持續(xù)上升，使得A商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為120 000元，則應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為

5 000元[（120 000－95 000）－5 000＝20 000>5 000]。

甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                                       5 000

      貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備               5 000