外幣貨幣性項(xiàng)目包括哪些？

貨幣性項(xiàng)目，是企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。例如，庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款；應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

【提示】預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債不屬于貨幣性項(xiàng)目。

①折算匯率：資產(chǎn)負(fù)債表日（或結(jié)算當(dāng)日）的即期匯率。

②因當(dāng)日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

【鏈接借款費(fèi)用】資本化期間，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金或利息的匯兌差額應(yīng)資本化，其他外幣借款匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

例如，應(yīng)收賬款100美元，初始確認(rèn)匯率1:6.2；第1年期末匯率1:6.5；第2年結(jié)算匯率1:6.3。（如下圖所示）

【總結(jié)1】計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的期末匯兌差額時(shí)，可按照如下步驟：

步驟一：計(jì)算調(diào)整前記賬本位幣的余額＝上期末記賬本位幣余額（上期末外幣余額×上期末外幣匯率）＋本期外幣業(yè)務(wù)的記賬本位幣增加額（本期外幣增加額×交易發(fā)生日匯率）－本期外幣業(yè)務(wù)的記賬本位幣減少額（本期外幣減少額×交易發(fā)生日匯率）

步驟二：計(jì)算調(diào)整后記賬本位幣余額＝期末外幣余額（期初外幣余額＋本期外幣增加額－本期外幣減少額）×期末即期匯率

步驟三：計(jì)算匯兌差額＝調(diào)整后記賬本位幣余額－調(diào)整前記賬本位幣余額

【總結(jié)2】如何確定匯兌差額（正數(shù)代表收益，負(fù)數(shù)代表?yè)p失）：

（1）匯兌收益：

①資產(chǎn)項(xiàng)目的增加＝調(diào)整后記賬本位幣金額（期末）－調(diào)整前記賬本位幣金額（期初）

②負(fù)債項(xiàng)目的減少＝調(diào)整前記賬本位幣金額（期初）－調(diào)整后記賬本位幣金額（期末）

（2）匯兌損失：

①資產(chǎn)項(xiàng)目的減少＝調(diào)整前記賬本位幣金額（期初）－調(diào)整后記賬本位幣金額（期末）

②負(fù)債項(xiàng)目的增加＝調(diào)整后記賬本位幣金額（期末）－調(diào)整前記賬本位幣金額（期初）