稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的范圍和規(guī)范分別是什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的范圍與代開(kāi)專用發(fā)票或普通發(fā)票不同，并且有一定規(guī)范。

需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的范圍

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的范圍

（1）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)；

（2）小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)；

（3）小規(guī)模納稅人（包括自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)；

（4）其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)；

【提示】大多數(shù)增值稅發(fā)票代開(kāi)是向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，但不動(dòng)產(chǎn)銷售或出租需要代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

（5）個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的范圍

（1）被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

（2）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

（3）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；

（4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的規(guī)范

1.“銷售方開(kāi)戶行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）。

2.納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋申請(qǐng)代開(kāi)單位的發(fā)票專用章（為其他個(gè)人代開(kāi)除外）。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，按照前述的一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。

5.小規(guī)模納稅人月銷售額或季度銷售額不超過(guò)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試?yán)}為例，給大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】下列有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票錯(cuò)誤的是（ ）。

A. 統(tǒng)一向納稅人機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

B. 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

C. 依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票

      D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，例如小規(guī)模納稅人出租或銷售不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。