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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨和執(zhí)行抽盤、需要特別關(guān)注的情況是什么？

幫考網(wǎng)校2020-07-31 10:56

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨和執(zhí)行抽盤、需要特別關(guān)注的情況是什么？

需要特別關(guān)注的情況，包括：

①存貨盤點(diǎn)范圍。在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納人盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納人的原因。

對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納人盤點(diǎn)范圍。在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)取得的所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的有關(guān)資料，觀察這些存貨的實(shí)際存放情況，確保其未被納入盤點(diǎn)范圍。即使在被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計(jì)單位的跡象，以避免盤點(diǎn)范圍不當(dāng)。

②對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤。對(duì)某些特殊類型的存貨而言，

被審計(jì)單位通常使用的盤點(diǎn)方法和控制程序并不完全適用。這些存貨通常或者沒有標(biāo)簽，或者其數(shù)量難以估計(jì)，或者其質(zhì)量難以確定，或者盤點(diǎn)人員無法對(duì)其移動(dòng)實(shí)施控制。在這些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)存貨的數(shù)量和狀況獲取審計(jì)證據(jù)。表11-5列舉了被審計(jì)單位特殊存貨的類型、通常采用的盤點(diǎn)方法與存在的潛在問題，以及可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的監(jiān)盤程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位所處行業(yè)的特點(diǎn)、存貨的類別和特點(diǎn)以及內(nèi)部控制等具體情況，并在通用的存貨監(jiān)盤程序基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)關(guān)于特殊類型存貨監(jiān)盤的具體審計(jì)程序。