稅收違法行為及其處罰規(guī)定有哪些？

稅收違法行為是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律規(guī)范、侵害了為稅法保護的稅收關(guān)系并應(yīng)承擔某種法律后果的行為。稅收責任以稅收違法行為為前提，沒有稅收違法行為，稅收責任就無從談起。

稅務(wù)違法處罰，或稱稅務(wù)違法責任，是指稅務(wù)法律關(guān)系中的主體由于其行為違法，按照法律規(guī)定必須承擔的消極法律后果。

違法行為與處罰內(nèi)容：

1. 違反納稅申報、賬簿管理、財務(wù)制度及賬號的報送、稅控裝置、稅務(wù)登記證等日常規(guī)定：

處2000元以下罰款；

情節(jié)嚴重的，處2000～10000元罰款。

2. 《稅收征管法》非法印制發(fā)票：

處10000～50000元罰款。

3. 虛開、偽造、變造、轉(zhuǎn)讓發(fā)票；知道或者應(yīng)當知道私自印制、偽造、變造、非法取得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸，介紹假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息：

《發(fā)票管理辦法》：處1萬－5萬元罰款；

情節(jié)嚴重的，處5萬－50萬罰款。

4. 違反發(fā)票管理規(guī)定“2次以上”或者情節(jié)嚴重的單位和個人：

向社會公告。

5. 偷稅（稅款未定，通過改資料少交）；逃避追繳欠稅（稅款已定，通過轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)手段少交）：

追繳稅款和滯納金，并處偷稅（欠稅）款額的50%以上5倍以下的罰款；

構(gòu)成犯罪追究刑事責任。

6. 騙稅（以假報出口等騙取出口退稅）；抗稅（以暴力、威脅方法拒不繳納）：

追繳稅款，并處騙取（拒繳）款額的1倍以上5倍以下的罰款；

構(gòu)成犯罪追究刑事責任。（抗稅，需追繳滯納金）

【注】處罰主體均為稅務(wù)機關(guān)。

下面是稅務(wù)師考試的例題，為大家說明這個知識點在考試中的應(yīng)用，供大家深入理解考點。

【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)不可以行使的權(quán)力是（  ）。

A.追繳稅款

B.加收滯納金

C.處以罰款

D.處以罰金

【答案】D

【解析】根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金刑事責任，是由司法機關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機關(guān)進行處罰。

【例題·單選題】下列各項中，不屬于偷稅行為的是（  ）。

A.隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款

B.進行虛假納稅申報，少繳應(yīng)納稅款

C.在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款

D.隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款

【答案】D

【解析】采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，屬于偷稅行為。

偷稅行為屬于一種比較嚴重的稅收違法行為。