如何確認(rèn)所得稅費(fèi)用？

所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。

《企業(yè)所得稅法》第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【注】公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定 減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

下面我們列舉兩道關(guān)于一級(jí)建造師考試的例題，給大家說明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能從收入中扣除的支出是（  ）。

A.銷售成本

B.壞賬損失  

C.稅收滯納金

D.存貨盤虧損失

【答案】C

【解析】本題考查的是所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)內(nèi)容。

——在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：① 投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；② 企業(yè)所得稅稅款；③ 稅收滯納金；……。

【例題·單選題】某施工企業(yè)2014年度利潤(rùn)總額8000萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出1000萬元，則在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)該筆捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除的最大金額是（  ）萬元。

A.960

B.1000

C.250

D.125

【答案】A

【解析】本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)關(guān)于稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)額度。

——企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扣除限額：8000×12%=960（萬元）<1000萬元（實(shí)際捐贈(zèng)額），因此，稅前準(zhǔn)予扣除960萬元。