稅法要素的含義是指什么？

稅法要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。首先，稅法要索既包括實體性的，也包括程序性的；其次，稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨縣有而非普遍性的內(nèi)容，不構(gòu)成稅法要素。例如，扣繳義務(wù)人。稅法要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

1. 制度要素

主要包括納稅人、課稅客體、稅基、稅率等項。

①納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位及個人，表明國家直接向誰征稅或誰直接向國家納稅，包括自然人和法人兩大類。

②課稅客體是國家征稅的目的物，表明國家對什么事物征稅，包括人身、事實、物件三類，物件又分為資源、商品、所得、財產(chǎn)。

③稅基是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，有實物量和價值量兩類，前者如土地的畝數(shù)、房屋的間數(shù)，后者如營業(yè)額、所得額等。

④稅率是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的比率，按與稅基的關(guān)系分，有比例稅率、累進稅率和定額稅率。比例稅率不以稅基變化為轉(zhuǎn)移；累進稅率隨稅基增加而提高；定額稅率是以定額形式表示的單位實物量的稅率。這些基本要素連同其他非基本要素有機地組合在一起構(gòu)成具體的稅種，各類稅種有機地組合在一起構(gòu)成一個國家的稅收制度。稅收制度是由稅法規(guī)定。

2. 分配關(guān)系要素

包括稅源、負(fù)稅人稅收負(fù)擔(dān)率及行使課稅權(quán)的國家。其中，稅源是稅收的來源。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的主體，稅收負(fù)擔(dān)率是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率。除這些要素外，國家作為行使課稅權(quán)的主體也是一個重要的因素。這些要素組合在一起，構(gòu)成了國家與經(jīng)濟單位及個人之間在稅收分配中的社會關(guān)系。這種關(guān)系是客觀存在，不以稅法規(guī)定為轉(zhuǎn)移。