轉(zhuǎn)增進項稅額有哪些規(guī)定？

轉(zhuǎn)增進項稅額的規(guī)定有：

不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”計算可以抵扣的進項稅額：

可抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率。

（一）納稅人適用一般計稅方法的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

（二）有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

1. 一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

2. 應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

（三）增值稅進項稅額抵扣時限

納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應自開具之日起“360”天內(nèi)認證，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)抵扣。

下面給大家提供一道中級會計考試的例題，希望大家認真理解，盡快掌握這個知識點。

【例題·單選題】某企業(yè)將用于職工活動中心的計算機改用于生產(chǎn)車間，該批計算機購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅為1.3萬元。截至變更用途時，該批計算機已計提折舊6.96萬元，則該批計算機應轉(zhuǎn)增進項稅額（  ）。

A. 1.6萬元

B. 0.49萬元

C. 0.5萬元

D. 0

【答案】C

【解析】計算機應轉(zhuǎn)增進項稅額=（10+1.3-6.96）÷（1+13%）×13%=0.5（萬元）。