納稅擔(dān)保的方式有哪些？

納稅擔(dān)保的方式：保證、抵押、質(zhì)押。

（一）適用納稅擔(dān)保的情形

（1）逃避納稅場(chǎng)景

①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。

②在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

（2）出境場(chǎng)景

欠繳稅款、滯納金的納稅人或其法定代表人需要出境的，出境前未能結(jié)清稅款、滯納金，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

（3）復(fù)議場(chǎng)景

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，而未繳清稅款及滯納金，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

（二） 納稅擔(dān)保的范圍

稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

【提示1】“費(fèi)”包括：擔(dān)保財(cái)產(chǎn)登記費(fèi)用、質(zhì)押保管費(fèi)用、擔(dān)保財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)變賣(mài)費(fèi)用。

【提示2】納稅擔(dān)保的范圍不包括罰款。

下面給大家提供兩道初級(jí)會(huì)計(jì)考試的真題，希望大家認(rèn)真理解，盡快掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

【2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用納稅擔(dān)保的情形有（  ）。

A. 納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

B. 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi)，有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及應(yīng)納稅收入的跡象的

C. 欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

D. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的

【答案】ABC

【解析】逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

【2019年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（  ）。

A. 納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

B. 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請(qǐng)行政復(fù)議

C. 納稅人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

D. 納稅人按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：納稅人可以申請(qǐng)行政復(fù)議，不需要提供納稅擔(dān)保。