帶你了解納稅事項稅務登記代理是什么？

我國自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制；2018年5月1日起執(zhí)行新的一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標準。關于增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程等具體內(nèi)容如下：

一、增值稅一般納稅人認定（資格）登記管理規(guī)程

1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定（登記）；

年應稅銷售額：在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額；

稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額；

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額。

2.一般納稅人資格認定（登記）的管理機關

一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區(qū)）稅務局或同級別的稅務分局。

3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準（2018.5.1）

4.認定時間規(guī)定

納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后15個工作日內(nèi)辦理相關手續(xù)；

納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

5.未及時認定的責任

未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

6.符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2019年12月31日之前（教材為2018.12.31），可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

二、稅種認定登記

1.納稅人應在領取《稅務登記證》副本后和申報納稅之前，申請稅種認定登記；

2.納稅人如果變更稅務登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。

下面我們以稅務師職業(yè)資格考試例題為例，給大家說明一下這個知識點在考試中的應用，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】關于增值稅小規(guī)模納稅人登記的說法，錯誤的是（    ）。

A. 銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B. 提供應稅服務的企業(yè)性單位，應按小規(guī)模納稅人納稅

C. 不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商業(yè)戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D. 提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人

【答案】B

【解析】選項AC：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)和個體工商業(yè)戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項B：提供應稅服務的企業(yè)性單位，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應登記為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項D：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅。

【2018年稅務師考試真題】增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（    ）。

A. 銷售廢料取得的銷售額

B. 自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

C. 出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

D. 出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

E. 稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額

【答案】ABCE

【解析】選項D屬于納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額。

【例題·單選題】納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關手續(xù)的時間是申報期結束后（    ）個工作日內(nèi)。

A. 10

B. 15

C. 30

D. 40

【答案】B

【解析】納稅人應在申報期結束后15個工作日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)。

【例題·單選題】某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2018年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2019年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月應納增值稅稅額（    ）元。

A. 20340

B. 16000

C. 19747.57

D. 78000

【答案】D

【解析】應納增值稅＝678000÷（1＋13%）×13%＝78000（元）。