廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可實(shí)行合并扣除。發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國家財(cái)政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（1）只有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)可以以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，18年新增了公益性捐贈(zèng)的3年結(jié)轉(zhuǎn)扣除，除此外沒有結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）會(huì)計(jì)處理：據(jù)實(shí)記入“銷售費(fèi)用”科目。

稅法規(guī)定：按標(biāo)準(zhǔn)扣除，超標(biāo)的為時(shí)間性差異。

扣除標(biāo)準(zhǔn)=銷售（營業(yè)）收入×15%（另有規(guī)定的除外）

實(shí)際數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)相比較小者為稅前可扣除金額。

調(diào)整額=實(shí)際數(shù)-稅前扣除數(shù)

（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額包括：

①主營業(yè)務(wù)收入：含以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的租金收入；不含轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入，其屬于“營業(yè)外收入”。

②其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費(fèi)收入、包裝物出租收入等。

③視同銷售收入：會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，但按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅收入。

（4）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（18年重出江湖）

（5）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。（18年新增，大致了解）

（6）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，可按上述規(guī)定在稅前扣除。

（7）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。（大致了解）

【總結(jié)】

二者計(jì)稅基數(shù)是一樣的“三作二不作”；業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣宣費(fèi)計(jì)稅基數(shù)相同“三作二不作”。

三作：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

二不作：營業(yè)外收入和投資收益。