增值稅的出口退（免）稅制度包括哪些內(nèi)容？

增值稅的出口退（免）稅制度包括：

一、免稅并退稅

下列企業(yè)出口的貨物、勞務(wù)，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅（包括但不限于）：

（1）出口企業(yè)出口貨物。

（2）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

二、既不免稅也不退稅

（1）出口企業(yè)或者其他單位提供虛假備案單證的貨物。

（2）出口企業(yè)或者其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或者內(nèi)容不實的貨物。

三、免稅但不予退稅

（1）出口企業(yè)或者其他單位出口以下貨物免征增值稅（包括但不限于）：

 ①增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物；

 ②避孕藥品和用具，古舊圖書；

 ③軟件產(chǎn)品；

 ④含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品；

 ⑤國家計劃內(nèi)出口的卷煙；

 ⑥非出口企業(yè)委托出口的貨物；

 ⑦來料加工復(fù)出口的貨物。

（2）出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物、勞務(wù)免征增值稅（包括但不限于）：

 ①國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物；

 ②特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或者個人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）適用增值稅免稅政策的出口貨物、勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

四、免抵退稅

（1）適用情形

①生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物；

②生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)；

③列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

（2）在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。

五、出口退稅率

出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開核算和申報，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。

下面給大家提供兩道中級會計考試的例題，希望大家認(rèn)真理解，盡快掌握這個知識點。

【例題·判斷題】出口企業(yè)未將不同稅率的出口貨物分開報關(guān)、核算的，應(yīng)從低適用退稅率計算增值稅出口退稅。（  ）

【答案】對

【解析】出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。

【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口退（免）稅政策的表述中，正確的有（  ）。

A. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免抵退稅辦法

B. 適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅

C. 出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，不予退免稅

D. 在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出

【答案】ABD

【解析】選項C：適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。