預計總體偏差率因素、總體規(guī)模因素和其他因素對樣本規(guī)模有什么影響？

1. 預計總體偏差率

注冊會計師在考慮總體特征時，需要根據(jù)對相關控制的了解或對總體中少量項目的檢查來評估預期偏差率。

【提示】

注冊會計師可以根據(jù)上年測試結果、內(nèi)部控制的設計和控制環(huán)境等因素對預計總體偏差率進行評估。

與樣本規(guī)模的關系：預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動。

2. 總體規(guī)模

一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

【提示】

注冊會計師通常將抽樣單元超過2000個的總體視為大規(guī)模總體。

與樣本規(guī)模的關系：影響很小，幾乎為零。

3. 其他因素

①控制運行的相關期間越長（年或季度），需要測試的樣本越多，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)。

②控制程序越復雜，測試的樣本越多。

③樣本規(guī)模還取決于所測試的控制的類型，通常對人工控制實施的測試耍多過自動化控制。

下面以注冊會計師考試題為例，向大家詳細介紹這個知識點在考試中的應用，希望大家認真理解，仔細分析。

【2013年注冊會計師考試真題】下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（  ）。

 A.可容忍偏差率

 B.擬測試總體的預期偏差率

 C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

 D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

【答案】 ABD

【解析】可容忍錯報是影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的因素。

【2017年注冊會計師考試真題 】下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是（    ）。

A.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

C.頂計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

【答案】D

【解析】總體規(guī)模與樣本規(guī)模正向變動。

【2018年注冊會計師考試真題】下列有關控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（  ）。

A.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

C.信賴不足風險與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小

【答案】C

      【解析】可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動。