了解注會審計潛在錯報的來源是什么？

了解潛在錯報的來源主要包括這些交易如何了解、驗收及識別處理流程；

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)下列目標(biāo)，以進一步了解潛在錯報的來源，并為選擇擬測試的控制奠定基礎(chǔ)：

1.了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準(zhǔn)、處理及記錄；

2.驗證注冊會計師識別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯報（包括由于舞弊導(dǎo)致的錯報）的環(huán)節(jié)；

3.識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯報的控制；

4.識別被審計單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯報的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行能夠?qū)崿F(xiàn)上述目標(biāo)的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進行督導(dǎo)。

下面是針對注冊會計師考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點。

【例題·多選題】注冊會計師為進一步了解潛在錯報的來源，應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)的目標(biāo)有（  ）。

A.了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準(zhǔn)、處理及記錄

B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制

C.驗證注冊會計師識別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯報(包括由于舞弊導(dǎo)致的錯報)的環(huán)節(jié)

D.識別被審計單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯報的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制

【答案】 ACD

【解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)下列目標(biāo)，以進一步了解潛在錯報的來源，并為選擇擬測試的控制奠定基礎(chǔ)：

（1）了解與相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的交易的處理流程，包括這些交易如何生成、批準(zhǔn)、處理及記錄；

（2）驗證注冊會計師識別出的業(yè)務(wù)流程中可能發(fā)生重大錯報（包括由于舞弊導(dǎo)致的錯報）的環(huán)節(jié)；

（3）識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯報的控制；

（4）識別被審計單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯報的資產(chǎn)取得、使用或處置的控制。