稅款的退還和追征制度是怎樣的？

稅款征收是指稅務機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應當繳納的稅款組織人庫的一系列活動的總稱。

稅款的退還。《征管法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)中有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

稅款的追征。《征管法》第五十二條規(guī)定：“因稅務機關(guān)責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。

1、稅款退還：

2、稅款追征：

下面是注冊會計師考試的真題，為大家說明這個知識點在考試中的應用，供大家深入理解考點。

【2014年注冊會計師考試真題】下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（  ）。

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關(guān)不再退還多繳稅款

B.稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同期存款利息

C.稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關(guān)不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

【答案】A

【2010年注冊會計師考試真題】下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（  ）。

A.因稅務機關(guān)責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金

B.因稅務機關(guān)責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年

【答案】A