應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

我國商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月，因此，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)作為流動負債管理和核算。同時，由于應(yīng)付票據(jù)的償付時間較短，在會計實務(wù)中，一般按照開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的面值入賬。

【教材例3-2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本核算。2x19年5月6日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為60000元，增值稅稅額為7800元，原材料驗收入庫。該企業(yè)開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為67800元、期限5個月。交納銀行承兌手續(xù)費33.9元，其中增值稅1.92元。10月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

【答案】

（1）開出并承兌商業(yè)匯票購入材料：

借：材料采購               60000
       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）  7800
       貸：應(yīng)付票據(jù)                67800

（2）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費：

借：財務(wù)費用               31.98
       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）   1.92
       貸：銀行存款                 33.9

（3）支付商業(yè)匯票款：

借：應(yīng)付票據(jù)           67800
       貸：銀行存款             67800

假設(shè)上述銀行承兌匯票到期時甲企業(yè)無力支付票款。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：