“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)（貸方）記錄的是什么？

 “銷項(xiàng)稅額”專欄（貸方），記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

【提示】退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試?yán)}為例，給大家說明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】2019年5月，某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（    ）。

A.    借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利                  52600

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                   50000

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）      2600

B.    借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利                     26500

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                     20000

           應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）             6500

C.    借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利                    56500

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                         50000

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）            6500

D.   借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利                       22600

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                      20000

             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）              2600

【答案】C

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要視同銷售，確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額。

【例題·簡(jiǎn)答題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月12日銷售給乙公司的一批產(chǎn)品全部被退回，銷售價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，乙公司尚未支付該筆貨款，已根據(jù)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

【答案】

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                                      100

貸：應(yīng)收賬款                                                       113

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）                     13

                                     （紅字登記）