企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是什么？以及應(yīng)收賬款的成本包括哪些？

企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)由于延遲收款而形成的。企業(yè)應(yīng)收賬款的存在有利于增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)產(chǎn)品銷售，增加企業(yè)盈利。

1.應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款的存在，一方面增加企業(yè)的收入，另一方面會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生費(fèi)用。管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)為：

（1）在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額；

（2）加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

2.應(yīng)收賬款的成本

（1）機(jī)會(huì)成本

①含義：指因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來(lái)的收益。

②計(jì)算公式：

應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（即機(jī)會(huì)成本）

=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本

=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

【提示】平均收現(xiàn)期指的是各種收現(xiàn)期的加權(quán)平均數(shù)。

（2）管理成本

主要是指企業(yè)管理應(yīng)收賬款所增加的費(fèi)用。

主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用、數(shù)據(jù)處理成本、相關(guān)管理人員成本和從第三方購(gòu)買信用信息的成本等。

（3）壞賬成本

一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率。

（4）收賬成本

一般來(lái)說(shuō)，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小。

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題為例，給大家說(shuō)明一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在考試中的應(yīng)用，希望對(duì)大家有所幫助。

【2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】甲公司2015年度銷售收入900萬(wàn)元，確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款、10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按360天計(jì)算，則甲公司2015年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（  ）萬(wàn)元。

A.4.2                  

B.3.4

C.3.2                 

D.2.4

【答案】D

【解析】平均收現(xiàn)期=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=900/360×16×60%×10%=2.4（萬(wàn)元）。

【2014年稅務(wù)師職業(yè)資格考試真題】某企業(yè)預(yù)計(jì)年銷售收入為3600萬(wàn)元，向客戶提供的信用條件為“2/10，N/30”，估計(jì)40%的客戶會(huì)享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會(huì)在信用期滿時(shí)付款，假設(shè)企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，一年按360天計(jì)算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（  ）萬(wàn)元。

A.10                     

B.18

C.22                     

D.24

【答案】C

【解析】應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期=10×40%+30×（1-40%）=22（天），應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=3600/360×22×10%=22（萬(wàn)元）。