怎樣確定信息技術(shù)的審計(jì)范圍？

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍。

（一）評(píng)估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

判斷業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度：

1. 某流程設(shè)計(jì)過多人員和部門，并且相關(guān)人員和部門之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清；

2. 某流程涉及大量操作及決策活動(dòng)；

3. 某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復(fù)雜的公式和大量的數(shù)據(jù)錄入操作；

4. 某流程需要對(duì)信息進(jìn)行手工處理；

5. 對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告依賴程度。

（二）評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度

1. 評(píng)估商業(yè)軟件

考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、市場(chǎng)份額，系統(tǒng)實(shí)施和運(yùn)行所需的參數(shù)設(shè)置范圍，客制化程度。

2. 評(píng)估自行研發(fā)系統(tǒng)

考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。

考慮：

（1）被審計(jì)的單位是否存在大量的交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤；

（2）數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸。

（三）信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

考慮：

（1）產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量；

（2）信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式；

（3）信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模；

（4）網(wǎng)絡(luò)規(guī)模；

（5）用戶數(shù)量；

（6）外包及訪問方式（例如本地登錄或遠(yuǎn)程登錄）。

【提示】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解；判斷；納入；評(píng)估。

1. 對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分了解；

2. 判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)；

3. 如果符合上述情況的描述，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將信息技術(shù)審計(jì)內(nèi)容納入財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃之中；

4. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴自動(dòng)系統(tǒng)控制或依賴以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)需要對(duì)信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)估。 

下面給大家提供一道注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的真題，希望大家認(rèn)真理解，仔細(xì)分析，盡快掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

【2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯(cuò)誤的是（  ）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

【答案】 A

【解析】信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，并不意味著信息系統(tǒng)也復(fù)雜。