一般納稅人應(yīng)納增值稅額如何計算？

一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算分為兩種情況：不適用加計抵減政策納稅人和適用加計抵減政策納稅人。

不適用加計抵減政策納稅人：

應(yīng)納增值＝當期銷項稅額－當期進項稅額

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

適用加計抵減政策納稅人：

應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額－當期實際加計抵減額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

適用加計抵減政策的納稅人，當期實際加計抵減額以一般計稅方法下的應(yīng)納稅額，即抵減前的應(yīng)納稅額為限，當期可抵減加計抵減額大于應(yīng)納稅額時，未抵減完的加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

下面我們以稅務(wù)師職業(yè)資格考試例題為例，給大家詳細說明一下該知識點在考試中的應(yīng)用，希望大家能結(jié)合習題掌握知識點。

【例題】某增值稅一般納稅人適用加計抵減政策，2019年6月銷項稅為50萬元，進項稅為30萬元，抵減前的應(yīng)納稅額為20萬元。

假如當期可抵減加計抵減額為15萬元，則可以全額抵減，實際納稅5萬元。

假如當期可抵減加計抵減額為25萬元，則當期實際加計抵減額為20萬元，未抵減完的加計抵減額5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。