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1.在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計(jì)師有可能因沒有指出并報(bào)告以下哪項(xiàng)內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)（ ）。

A.旨在監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)的政策、實(shí)務(wù)和程序以及對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作

B.取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個(gè)人的共謀而失敗

C.沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動(dòng)以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)所要采取的行動(dòng)

D.部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實(shí)簽章與偽造簽章

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對(duì)明令禁止的活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)所需采取的行動(dòng)進(jìn)行了說(shuō)明（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。選項(xiàng)A不正確，出于成本收益原則的考慮，控制政策、實(shí)務(wù)和程序應(yīng)廣泛用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；選項(xiàng)B不正確，即便是*4的控制系統(tǒng)也會(huì)因共謀而失敗；選項(xiàng)D不正確，在合營(yíng)、共謀情形下用偽造簽章就能繞過(guò)有效的控制。

2.以下是關(guān)于某分公司的一些情況：（1）該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競(jìng)爭(zhēng)者，但它仍有可觀的盈利；（2）營(yíng)運(yùn)資本比率由較理想的3:1下降至0.9:1；（3）過(guò)去幾年的人員調(diào)整包括三位主計(jì)長(zhǎng)、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財(cái)務(wù)崗位的其他職員；（4）公司采購(gòu)政策要求3個(gè)競(jìng)標(biāo)者，但是分公司的采購(gòu)管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實(shí)行[*{7}*]采購(gòu)政策。在對(duì)該分公司開展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該（ ）。

A.最不可能追查情況1、情況2或情況3

B.對(duì)情況2不予理睬，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于蕭條期

C.認(rèn)為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信息

D.將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信息

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D正確，在競(jìng)爭(zhēng)者不可能虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，分公司上報(bào)了較高的收益情況。營(yíng)運(yùn)資本不充足可能表明過(guò)度擴(kuò)張、收入減少、將資金轉(zhuǎn)到其他公司、信用不足、過(guò)度開支等問題。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)通過(guò)隱瞞銷售和虛列開支以便將部門資金用于個(gè)人的情況警覺。財(cái)務(wù)崗位的人員調(diào)動(dòng)頻繁可能表示這些人對(duì)工作不滿意但又不想對(duì)外披露等現(xiàn)存的問題。員工在終止工作時(shí)應(yīng)明確對(duì)其負(fù)責(zé)的資金和其他資源的責(zé)任。實(shí)行[*{7}*]采購(gòu)政策不利于通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)以*3價(jià)獲取所需的材料及設(shè)備。如沒有正當(dāng)?shù)睦碛蓙?lái)解釋[*{7}*]采購(gòu)政策，則表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。選項(xiàng)A不正確，該情況用財(cái)務(wù)審計(jì)的常規(guī)方法就能查出；選項(xiàng)B不正確，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營(yíng)運(yùn)資本的變化表現(xiàn)不正常，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查；選項(xiàng)C不正確，營(yíng)運(yùn)資本比率、員工高流動(dòng)率以及單一貨源采購(gòu)政策都是舞弊的跡象。

3.迫于當(dāng)?shù)丨h(huán)保組織的壓力，一家印刷公司將它所使用的油墨換成了無(wú)毒環(huán)保的類型。這一項(xiàng)組織變革是（ ）。

A.前瞻性變革

B.反應(yīng)性變革

C.漸進(jìn)式變革

D.戰(zhàn)略性變革

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B正確，反應(yīng)性變革是由預(yù)期以外的環(huán)境因素或環(huán)境壓力所推動(dòng)的；選A不正確，前瞻性變革是順應(yīng)預(yù)期環(huán)境、經(jīng)過(guò)系統(tǒng)性計(jì)劃的變革；選項(xiàng)C不正確，漸進(jìn)式變革包含了對(duì)子系統(tǒng)的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)組織的變革目標(biāo)；選項(xiàng)D不正確，戰(zhàn)略性變革將改變組織的整體方向。

4.購(gòu)買保險(xiǎn)是以下哪一項(xiàng)的常用形式（ ）。

A.風(fēng)險(xiǎn)保留

B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

C.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

D.損失管理

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B正確，保險(xiǎn)是最常用的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移形式；選項(xiàng)A不正確，風(fēng)險(xiǎn)保留是一種管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，不涉及保險(xiǎn)；選項(xiàng)C不正確，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不涉及保險(xiǎn)；選項(xiàng)D不正確，損失控制涉及風(fēng)險(xiǎn)降低或風(fēng)險(xiǎn)化解，但不涉及保險(xiǎn)。

5.管理的例外報(bào)告屬于以下哪一項(xiàng)（ ）。

A.預(yù)防性控制

B.檢查性控制

C.糾正性控制

D.指導(dǎo)性控制

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)交易或流程中的例外事件，從本質(zhì)上看是檢查性控制，但報(bào)告例外事件屬于糾正性控制的例子。預(yù)防性控制和指導(dǎo)性控制既不能發(fā)現(xiàn)也不能糾正錯(cuò)誤，它們只能盡可能去阻止錯(cuò)誤的發(fā)生。

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