格式：

一、企業(yè)注消前，應(yīng)該先進(jìn)入清算。

企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為：編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表；核算清算費(fèi)用；核算變賣財(cái)產(chǎn)物資的損益；核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán)，清償債務(wù)及損益；核算彌補(bǔ)以前年度虧損；核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配；編制清算損益表，清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。

二、帳務(wù)處理

1. 于終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負(fù)債表，這和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。

2.清算費(fèi)用：清算組成員的各類報(bào)酬及財(cái)產(chǎn)變賣，債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費(fèi)用。

（1）支付清算費(fèi)用

借：清算費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目

（2）結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用

借：清算損益

貸：清算費(fèi)用

3．核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理

（1）經(jīng)清查，原材料盤盈時(shí)

借：原材料

貸：清算損益

（2）將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷

借：清算損益

貸：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等

（3）固定資產(chǎn)拍賣得收入

借：銀行存款

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

貸：清算損益

（4）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶

借：清算損益

貸：利潤分配--未分配利潤

4．核算收回債權(quán)，清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理

（1）經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)收賬款確系無法收回。

借：清算損益

貸：應(yīng)收賬款

（2）經(jīng)認(rèn)真查核，應(yīng)付賬款確系無法清償。

借：應(yīng)付賬款

貸：清算損益

（3）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。

借：清算損益

貸：利潤分配--未分配利潤

5．核算彌補(bǔ)以前年度虧損的帳務(wù)處理

（1）用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

借：盈余公積--一般盈余公積

貸：利潤分配--未分配利潤

（2）繳納清算年度所得稅

借：利潤分配--未分配利潤

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款

（3）核算剩余財(cái)產(chǎn)及其分配的帳務(wù)處理。將清算后的剩余財(cái)產(chǎn)按實(shí)收股本的份額，在各個(gè)所有者之間進(jìn)行分配。

借：資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤

貸：現(xiàn)金、銀行存款

6．編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表 檢舉 提問人的追問 2019-07-13 14:51 清算的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表不知如何填寫，數(shù)字對不上檢舉 團(tuán)隊(duì)的補(bǔ)充 2019-07-13 15:36 普通清算會計(jì)與破產(chǎn)清算會計(jì)一樣，應(yīng)編制清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算財(cái)產(chǎn)表、債務(wù)清償表和清算損益表。但是，由于普通清算的內(nèi)容、會計(jì)科目的設(shè)置與破產(chǎn)清算有一定的區(qū)別，因而，報(bào)表的編制在結(jié)構(gòu)和方法上也有所不同。

首先是清算資產(chǎn)負(fù)債表不同。普通清算的資產(chǎn)負(fù)債表與破產(chǎn)清算的資產(chǎn)負(fù)債表，左方即資產(chǎn)方大致相同。而右方，普通清算資產(chǎn)負(fù)債表在結(jié)構(gòu)上分三個(gè)部分，第一部分是負(fù)債，應(yīng)該有擔(dān)保的債務(wù)和普通債務(wù)分別列示;第二部分是資本，如果是股份有限公司為“股本”，如果是有限責(zé)任公司或其它類型的企業(yè)則是“實(shí)收資本”。在“股本”項(xiàng)目中，還應(yīng)分列“優(yōu)先股”和“普通股”、兩個(gè)子項(xiàng)。第三部分是清算損益。該項(xiàng)目按除“股本”與“實(shí)收資本”科目以外的其它有關(guān)“清算損益”科目的期末余額匯總編列。

其次，要特別指出的是普通清算由于一般都要進(jìn)行剩余財(cái)產(chǎn)分配，就必須編制剩余財(cái)產(chǎn)分配表，用來提供清算企業(yè)在清償完債務(wù)后，剩余財(cái)產(chǎn)分配的會計(jì)信息。下面，以股份有限公司解散清算為例，設(shè)計(jì)剩余財(cái)產(chǎn)分配表的格式如下：剩余財(cái)產(chǎn)分配表設(shè)九個(gè)欄次，“投資人”欄，按優(yōu)先股和普通股設(shè)項(xiàng)。每項(xiàng)下，按投資人投入的股本填列。如為有限責(zé)任公司，則應(yīng)按投資者名稱設(shè)項(xiàng)，每項(xiàng)f按貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)設(shè)子項(xiàng)。“投入資本賬面金額”欄，按投資者在清算前投資的累計(jì)金額填列。“確認(rèn)資本金額”欄，按清算組確認(rèn)的金額填列，投資者補(bǔ)交的投資額不應(yīng)包括在內(nèi)，不能參加剩余財(cái)產(chǎn)的分配。“分配比例”欄，是債務(wù)清償完畢后，以剩余財(cái)產(chǎn)與清算組確認(rèn)的資本之比，它是計(jì)算每個(gè)投資者應(yīng)分剩余財(cái)產(chǎn)的權(quán)數(shù)。“應(yīng)分配金額”欄，是每個(gè)投資者被清算組確認(rèn)的投資額與分配比例的乘積。應(yīng)分配金額有三種可能，大于投入資本、等于投入資本、小于投入資本。出現(xiàn)前兩種情況，投入資本能全部退還，分配額大于投資額時(shí)，退回投資額等于分配金額減收益額;未退回資本等于0;出現(xiàn)第三種情況，退回資本等于應(yīng)分配金額，收益金額等于0;未退回資本金額等于確認(rèn)資本金額減已退還資本額或分配金額。

需要指出的是在清算期間有的債權(quán)人因故未參加清償，清算結(jié)束，其債權(quán)仍可向清算組清償，因此，作為普通清算，在進(jìn)行清算最后程序分配剩余財(cái)產(chǎn)，對尚未清償?shù)膫鶆?wù)必須預(yù)留相應(yīng)的資產(chǎn)，不能分光。為避免發(fā)生糾紛，清算組亦可采取分次分配剩余財(cái)產(chǎn)的辦法，以保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益。