投資企業(yè)在被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)該怎么處理？：投資企業(yè)在被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)該怎么處理？1、沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（減至零為限）。2、如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。3、因投資合同或協(xié)議約定導(dǎo)致投資方需要承擔(dān)額外義務(wù)的，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。4、除上述情況仍未確認(rèn)的應(yīng)分擔(dān)被投資單位的損失，長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整。

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益該如何調(diào)整？：投資企業(yè)（包括其納入合并范圍的子公司）與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（即有關(guān)資產(chǎn)未對(duì)外部獨(dú)立第三方出售或被消耗），按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)予以抵銷，是指聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)的交易；是指投資企業(yè)向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投出或出售資產(chǎn)的交易。【拓展】針對(duì)逆流交易、順流交易中抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的理解：相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

投資損益是怎么確認(rèn)的？：在被投資單位賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對(duì)被投資方凈利潤(rùn)的影響，以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)。調(diào)整計(jì)提的折舊（攤銷）、結(jié)轉(zhuǎn)的成本、以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響：可以以被投資單位賬面凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算投資收益。（1）投資企業(yè)無法合理確定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值。

境外分支機(jī)構(gòu)虧損按什么彌補(bǔ)？：企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，（1）如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；（2）如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。A企業(yè)當(dāng)年度從乙國(guó)取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元。調(diào)整計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅所得額如下：

“以前年度損益調(diào)整”科目怎么核算？：首先通常是只有在以前年度損益類科目發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)才能使用本科目進(jìn)行調(diào)整？1. 只有以前年度損益類科目發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)才能使用本科目進(jìn)行調(diào)整。2. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)；也在本科目核算，的記賬規(guī)則相同——以前年度利潤(rùn)減少記借方”調(diào)賬時(shí)注意對(duì)所得稅的影響”利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)“4. 本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額”

出現(xiàn)認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)時(shí)，如何計(jì)算稀釋每股權(quán)益？：當(dāng)行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格。＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×（1－行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格），【例題】某公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1250萬(wàn)股，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3.5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)的股份。

什么是固定資產(chǎn)盤虧？：什么是固定資產(chǎn)盤虧？（1）盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：不會(huì)增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（ ）；【解析】預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用“在實(shí)際報(bào)廢清理時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)清理”A.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”B.已計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。C.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用。【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的金額

稅務(wù)師資格考試什么時(shí)候出成績(jī)？：稅務(wù)師考試成績(jī)一般在考后兩個(gè)月左右開始陸續(xù)對(duì)外公布。

稅務(wù)師考試教材一般什么時(shí)候出版？：稅務(wù)師考試教材一般什么時(shí)候出版？稅務(wù)師考試教材一般于6月上旬正式發(fā)行。考試科目：稅務(wù)師考試科目為五科，即：《稅法（一）》、《稅法（二）》 、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》。

稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間是什么時(shí)候？：稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間是什么時(shí)候？補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為2020年7月28日9:00至8月6日24:00。補(bǔ)報(bào)名期間，未報(bào)名或未完成報(bào)名程序的，均可繼續(xù)報(bào)名；已完成報(bào)名程序的，可增加、調(diào)換報(bào)考科目，或更改考試城市。補(bǔ)報(bào)名結(jié)束后，原則上不再受理報(bào)名或信息修改申請(qǐng)。

稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定出現(xiàn)差異時(shí)該怎么處理？：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定出現(xiàn)差異時(shí)該怎么處理？稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額和申報(bào)納稅時(shí)，要按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，3. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅收法規(guī)計(jì)算出來的，它在數(shù)額上與依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額往往不一致。

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)虧損彌補(bǔ)是如何規(guī)定的？：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)虧損彌補(bǔ)是如何規(guī)定的？企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，6. 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的。