2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用的支出如果超過(guò)當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的有（ ）。【多選題】

A.職工福利費(fèi)

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.廣告費(fèi)

E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

正確答案:B、D

答案解析:除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

2、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款允許扣除的是（ ）。【單選題】

A.外購(gòu)已稅糧食白酒生產(chǎn)的高檔白酒

B.外購(gòu)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

C.外購(gòu)已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表

D.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

正確答案:D

答案解析:根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，用外購(gòu)已稅的白酒、小汽車、高檔手表、游艇連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款不允許扣除。

3、2020年4月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報(bào)表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對(duì)增值稅一般納稅人，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減，并按如下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率因此，本題計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

4、某企業(yè)2019年10月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，企業(yè)以前期間還欠繳增值稅稅款50萬(wàn)元，則10月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 400000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -100000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -400000

正確答案:D

答案解析:若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

5、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述中，錯(cuò)誤的有（ ）。【多選題】

A.核查擁有土地使用權(quán)的實(shí)際情況，能夠確認(rèn)土地適用的單位稅額

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計(jì)算、分期繳納的方式

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地

D.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

E.對(duì)于農(nóng)村的土地不用計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，核查擁有土地使用權(quán)的實(shí)際情況，可以確認(rèn)納稅義務(wù)人；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是土地所在地。