2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于企業(yè)成本、費(fèi)用的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.退休人員工資計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不影響企業(yè)所得稅

B.為簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作，外購(gòu)原材料直接計(jì)入生產(chǎn)成本，不影響企業(yè)所得稅

C.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)縮短折舊年限，只會(huì)加大制造費(fèi)用不影響企業(yè)所得稅

D.在建工程人員的工資計(jì)入在建工程成本，不影響當(dāng)期企業(yè)所得稅

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，退休人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用科目，影響損益，會(huì)影響企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外購(gòu)原材料直接計(jì)入生產(chǎn)成本會(huì)加大產(chǎn)品成本，進(jìn)而影響產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，影響企業(yè)所得稅的計(jì)算；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)因?yàn)榭s短折舊年限，加大制造費(fèi)用同樣會(huì)加大產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品完工銷(xiāo)售后會(huì)影響產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，進(jìn)而影響到企業(yè)所得稅的計(jì)算。

2、甲醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月20日將自產(chǎn)的一批藥品對(duì)外捐贈(zèng)，貨物成本是70萬(wàn)元，出廠銷(xiāo)售不含稅價(jià)是100萬(wàn)元，貨物適用的增值稅稅率是13%，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加，甲企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為（ ）。【單選題】

A.借：營(yíng)業(yè)外支出 1000000 貸：庫(kù)存商品 1000000

B.借：營(yíng)業(yè)外支出 700000 貸：庫(kù)存商品 700000

C.借：營(yíng)業(yè)外支出 830000 貸：庫(kù)存商品 700000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 130000

D.借：營(yíng)業(yè)外支出 1130000 貸：庫(kù)存商品 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 130000

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入。增值稅應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售按同類(lèi)貨物的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

3、在選擇納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，下列納稅人中需要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象的有（ ）。【多選題】

A.重點(diǎn)稅源戶(hù)

B.特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)

C.長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的企業(yè)

D.納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)

E.稅負(fù)常年不變的企業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶(hù)、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

4、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)遇到的下列情形中，應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告的有（ ）。【多選題】

A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告

B.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與稅法相抵觸

C.委托人故意不提供有關(guān)資料或文件

D.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人產(chǎn)生重大誤解

E.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的理解與稅務(wù)師產(chǎn)生分歧

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（1）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；（2）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。選項(xiàng)B、D、E只是在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)委托方的有關(guān)問(wèn)題，需要向委托方指明、溝通或予以披露。

5、稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)房產(chǎn)稅的繳納情況進(jìn)行審核，下列說(shuō)法正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)辦的醫(yī)院免征房產(chǎn)稅

B.經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪繼續(xù)居住的房屋和危險(xiǎn)房屋免征房產(chǎn)稅

C.企業(yè)出租的房屋，在免收租金期間，不征收房產(chǎn)稅

D.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅

E.宗教人員使用的生活用房屋，免征房產(chǎn)稅

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B：經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C：出租的房屋，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

6、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)處理中，不正確的做法是（ ）。【單選題】

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本一次性扣除

B.林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年

C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

正確答案:A

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷(xiāo)扣除，不得一次性扣除。

7、下列項(xiàng)目中，不得將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。【多選題】

A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

B.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物

C.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

E.因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購(gòu)進(jìn)貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:自2019年4月1日起，旅客運(yùn)輸符合可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了；因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購(gòu)進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

8、2020年4月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款 100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷(xiāo)售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報(bào)表已編制，稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對(duì)增值稅一般納稅人，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減，并按如下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率因此，本題計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

9、下列關(guān)于銷(xiāo)售額確定的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額

C.經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額

D.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額

E.提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)不能作為扣除項(xiàng)目，發(fā)生上述支出，憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

10、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）。【多選題】

A.股息收入

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

C.租金收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

E.利息收入

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：（1）股息（選項(xiàng)A）、紅利等權(quán)益性投資收益和利息（選項(xiàng)E）、租金（選項(xiàng)C）、特許權(quán)使用費(fèi)所得（選項(xiàng)B），以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。