2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是（ ）。【單選題】

A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計提的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項C：企業(yè)計提的保險保障基金應(yīng)通過“管理費用”科目核算，也就是應(yīng)當借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”科目。

2、下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有（ ）。【多選題】

A.欠繳稅款在3萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告

B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)

C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)

D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)均可依法行使撤銷權(quán)

E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)。

3、稅務(wù)師在代制會計憑證時需要對原始憑證進行審核，下列選項中，屬于在審核原始憑證時應(yīng)注意的有（ ）。【多選題】

A.原始憑證內(nèi)容的真實性

B.原始憑證內(nèi)容的完整性

C.原始憑證取得的及時性

D.原始憑證取得的時效性

E.原始憑證取得的合法性

正確答案:A、B、D、E

答案解析:為了保證記賬憑證的真實合法性，應(yīng)注意從以下幾個方面審核原始憑證：（1）原始憑證內(nèi)容的真實性與完整性；（2）原始憑證取得的時效性與合法性。

4、對于企業(yè)發(fā)生的以下業(yè)務(wù)，可以抵扣增值稅進項稅額的是（ ）。【單選題】

A.外購集體福利用的健身器材

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當期購進的用于生產(chǎn)免稅貨物的材料

D.當期購進材料用于投資

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納消費稅，單設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。計提消費稅時，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅；繳納消費稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。

5、下列關(guān)于應(yīng)交增值稅明細科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)當月繳納當月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅額，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額

D.“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”明細賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”明細賬的貸方；“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”的借方。

6、下列有關(guān)征納雙方權(quán)利義務(wù)中的追征稅款權(quán)和依法申請退還多繳稅款權(quán)利的說法正確的有（ ）。【多選題】

A.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

C.對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

D.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

E.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

正確答案:B、D

答案解析:選項A，不得加收滯納金；選項C，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征；選項E，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

7、2018年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%的股權(quán)。2019年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（ ）。【單選題】

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

正確答案:D

答案解析:根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。

8、下列項目中，應(yīng)當征收消費稅的是（ ）。【單選題】

A.小汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售其生產(chǎn)的電動汽車

B.日化企業(yè)銷售普通護膚品

C.煉油企業(yè)銷售的汽油

D.商場銷售的高檔手表

正確答案:C

答案解析:電動汽車和普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不需要計算繳納消費稅；高檔手表在生產(chǎn)、進口或委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

9、某日化工廠系增值稅一般納稅人，當期外購貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票，則可將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”處理的有（ ）。【多選題】

A.生產(chǎn)車間為一線職工購買的勞保用品

B.工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油

C.財務(wù)部門購置辦公用電腦

D.非獨立核算的汽車隊發(fā)生的汽車修理費用

E.研發(fā)部門為研發(fā)新產(chǎn)品購入研發(fā)軟件

正確答案:A、C、D、E

答案解析:工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油屬于將外購貨物用于集體福利，不允許抵扣外購貨物的進項稅額。

10、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價格500元/噸，市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費品上述外購材料和接受運輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會批準計入營業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬元

B.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元

C.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬元

D.銷項稅額為44.20萬元

E.營業(yè)外支出金額為222.26萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬元）。進項稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬元），涉及會計處理：借：營業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16.33