可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理是什么？

1.取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)

（1）如果是股權(quán)投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（買價(jià)-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費(fèi)用）

       應(yīng)收股利

       貸：銀行存款

（2）如果是債券投資則此分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）

                                 ——應(yīng)計(jì)利息

                                 ——利息調(diào)整（溢價(jià)時(shí)）

       應(yīng)收利息

       貸：銀行存款

              可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（折價(jià)時(shí)）

2.可供出售債券的利息計(jì)提

同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為“可供出售金融資產(chǎn)”。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值

（1）如果是股權(quán)投資，期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

       貸：資本公積——其他資本公積

期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)，反之即可。

（2）如果是債券投資，期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)-——公允價(jià)值變動(dòng)

       貸：資本公積——其他資本公積

注：如果是低于則反之。需特別注意的是，此公允價(jià)值的調(diào)整不影響每期利息收益的計(jì)算，即每期利息收益用當(dāng)期期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率來(lái)測(cè)算。

4.可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理

借：資產(chǎn)減值損失

       貸：資本公積——其他資本公積（當(dāng)初公允價(jià)值凈貶值額）

              可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（1）如果為債券工具，因價(jià)值上升反沖時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

       貸：資產(chǎn)減值損失

（2）如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

       貸：資本公積——其他資本公積

5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，見(jiàn)持有至到期投資。

6.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)

(1)如果是債券投資

借：銀行存款

       資本公積——其他資本公積（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）

       貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

                                        ——公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方）

                                        ——利息調(diào)整

                                        ——應(yīng)計(jì)利息

                  投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方）

(2)如果是股權(quán)投資

借：銀行存款

       資本公積——其他資本公積（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）

       貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

                                        ——公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)

             投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方）